他轉30萬給親友免繳贈與稅，國稅局卻找上門！忽略1細節，全數併入財產總額連補帶罰

許多民眾在規畫財富傳承時，常以為只要利用每年244萬贈與稅免稅額分批移轉資產，就能合法節稅。對此，財政部高雄國稅局近日表示，若贈與行為發生在被繼承人過世前2年內，且對象為「特定親屬」，這筆錢在法理上將「視為遺產」，必須全數併入遺產總額課稅。

A先生於115年2月20日不幸辭世。在整理財產時，國稅局發現A先生於過世前一年的114年2月10日，曾有兩筆轉帳紀錄：

• 贈與B小姐（A先生的弟媳）：新台幣20萬元。
• 贈與C先生（A先生的朋友）：新台幣10萬元。

當時A先生已依法申報贈與稅，因總額30萬元未達年度244萬元的免稅額度，已順利取得「贈與稅免稅證明書」。家屬原以為萬無一失，但申報遺產稅時卻發現結果大不同。

高雄國稅局指出，根據《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人死亡前2年內的贈與，若對象屬於以下範疇，法律上會將其「擬制為遺產」：

• 被繼承人之配偶。
• 《民法》第1138條及1140條所列之各順序繼承人（如子女、父母、兄弟姊妹等）。
• 上述各順序繼承人之配偶。

針對本案，國稅局給出明確判定：

B小姐（弟媳）須併入遺產：高雄國稅局解釋，B小姐雖非直接繼承人，但她是「繼承人（弟弟）的配偶」。法律在認定受贈對象時是以「身分」為要件，不論受贈人在被繼承人死亡時是否有實際繼承權，這20萬元都必須併入A先生的遺產總額核課遺產稅。

C先生（朋友）免併入遺產：由於C先生並非《民法》規定的法定繼承人或其配偶，僅為普通朋友，因此這10萬元不需回歸遺產總額。

高雄國稅局提醒納稅義務人，並非所有死亡前2年內的贈與都要追回課遺產稅，其核心標準在於「受贈人是否為特定親屬」。如果在申報遺產稅時對於親屬身分認定有疑義，建議直接撥打國稅局免付費專線洽詢，或善用國稅局網站的「國稅小幫手」線上智慧客服，避免因漏報生前贈與而面臨罰鍰。 （相關報導： 親人過世留下股票「遺產稅高達600萬元」！專家教1招，手邊沒現金照樣能繼承 ｜ 更多文章 ）

資料來源：《國稅局》