圖解》爸爸替兒子存370萬元，竟被補稅15萬還挨罰！國稅局揭「1關鍵」很多人不知道

父母替子女存錢，沒想到也可能因此被課稅。財政部臺北國稅局2024年公布一起案例，一名父親以兒子名義辦理370萬元定存，卻因未依規定申報贈與稅，遭補徵15萬元，還被另外處以罰鍰。究竟只是替子女存錢，為何也會被認定是贈與？2026年贈與稅免稅額是多少？如果忘記申報，還有補救方法嗎？

根據財政部臺北國稅局2024年7月公布的案例，一名父親在2021年間，分別從個人銀行帳戶提領150萬元、120萬元及100萬元，合計370萬元，並以兒子名義辦理3筆一年期定期存單。一年期定存到期後，3筆存款的本金與利息全數進入兒子的銀行帳戶。國稅局查核發現，這370萬元原本屬於父親所有，該名父親也承認，是透過定存方式分次將存款贈與兒子。

由於2021年的贈與稅年度免稅額為220萬元，這名父親當年度贈與370萬元，已超過免稅範圍，卻沒有依法辦理申報。國稅局因此扣除當年度220萬元免稅額，以課稅贈與淨額150萬元、10%稅率計算，核定補徵15萬元贈與稅，並另外處以罰鍰。

不少父母會以子女名義開戶、存款，替孩子提前準備一筆資金，但是否涉及贈與稅，關鍵不在於有沒有直接匯款，而是財產是否已無償移轉給他人。依據《遺產及贈與稅法》第4條，財產所有人將自己的財產無償給予他人，並經對方接受，即構成贈與，範圍不僅包括現金，也涵蓋不動產及其他具有財產價值的權利。

這起案件的關鍵，在於父親承認有贈與的意思，即使透過定存方式移轉財產，仍可能涉及贈與稅。不過，以子女名義存款不一定就是贈與。如果存款實際上仍屬父母所有，且由父母管理、使用，國稅局仍會依資金來源及實際情況判斷，並非只看帳戶登記在誰名下。

此外，贈與是否成立，也不一定要等到定存到期才認定。如果父母在辦理定存時，已將資金無償移轉給子女，就可能涉及贈與稅申報義務，而不是等一年後領回本金與利息，才開始計算。

財政部北區國稅局2026年1月26日公告，2026年每位贈與人每年享有244萬元贈與稅免稅額。同一人從1月1日至12月31日，不論贈與幾次、分別送給多少人，全年度贈與總額都必須合併計算。假設前述370萬元的贈與發生在2026年，父親當年度沒有其他贈與，也沒有其他可扣除項目，贈與稅計算方式為「贈與總額370萬元－年度免稅額244萬元＝課稅贈與淨額126萬元」。 （相關報導： 公公送媳婦500萬房產，過世後竟要繳38萬遺產稅！國稅局揭關鍵原因 ｜ 更多文章 ）

換句話說，相同的370萬元贈與，在2021年適用220萬元免稅額，應納稅額為15萬元；若以2026年現行244萬元免稅額試算，則為12.6萬元，兩者相差2.4萬元。不過，244萬元並不是每位子女各有一份，而是以贈與人為計算單位。例如父親同一年先給兒子200萬元，又給女兒100萬元，全年累計贈與300萬元，超過244萬元的部分仍須依法計算贈與稅。至於父親與母親，則屬於不同的贈與人，原則上各自享有244萬元年度免稅額。但實際移轉財產時，仍須釐清資金真正的所有人，不能只是借用配偶名義匯款，就認為可以分別適用免稅額。

依照《遺產及贈與稅法》第24條，贈與人在同一年度內，贈與他人的財產總值超過當年度免稅額時，應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

舉例來說，如果父親2026年3月先贈與兒子200萬元，當年沒有其他應計入贈與總額的財產，這筆贈與尚未超過免稅額；但若同年8月又贈與100萬元，累計達300萬元，就必須在第二次贈與發生後的法定期限內辦理申報。若未依限申報，國稅局可能依法補徵稅款，並視違章情形處以罰鍰。

如果父母過去曾替子女辦理大額定存，事後才發現可能超過贈與稅免稅額，也不代表一定會被處罰。依據《稅捐稽徵法》第48條之1，納稅義務人如果在尚未遭人檢舉，也未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，主動補報並補繳所漏稅款，符合相關規定者，可以免除逃漏稅處罰，但仍須依法加計利息。因此，父母替子女存錢時，除了注意存款金額，也應留意資金是否已經贈與子女。一旦全年贈與總額超過244萬元，就必須依規定申報，以免原本替孩子準備的存款，反而變成補稅負擔。 （相關報導： 公公送媳婦500萬房產，過世後竟要繳38萬遺產稅！國稅局揭關鍵原因 ｜ 更多文章 ）

參考資料：財政部臺北國稅局2024年7月10日新聞稿、財政部北區國稅局2026年贈與稅免稅額公告、財政部稅務入口網、《遺產及贈與稅法》第4條及第24條、《稅捐稽徵法》第48條之1。