# 特別扣除額  

113年度綜合所得稅申報正式開跑，你還是老樣子「一路按下一步」就完成了嗎？雖然手機報稅越來越方便，但不少民眾忽略了「列舉扣除額」的節稅機會，可能默默多繳了好幾萬稅金。有網友分享，手動填入房貸利息後意外省下超過3萬元，引發熱烈討論。

報稅季即將來臨，政府為減輕納稅人照顧身心失能家屬負擔，無論是聘僱外籍看護、使用長照給付，在申報綜所稅時，附上證明文件，每人每年可減除長照特別扣除額新台幣12萬元，全台皆可申請。

今年5月綜所稅申報，房租支出扣除額首度改為特別扣除額。財政部說明，列報這項扣除額不需經房東同意，民眾申報時主要應檢附，包含房屋租賃契約、支付租金證明，以及承租人自住切結、或在承租地址辦完戶籍登記證明等3文件。

所得稅法新制，租金支出已改為特別扣除額，申報額度大幅提升到18萬元，符合條件的租屋族，最高可以退稅21600元，今年五月報稅季租屋族即可申請，詳情如何？

隨著5月報稅季到來，全台約680萬戶綜合所得稅申報者需特別注意今年的報稅新變革。從免稅額、標準扣除額、特別扣除額到基本生活費，全數金額上調，整體稅負可望減輕。此外，租金支出不再是列舉扣除，而改列為特別扣除額，扣除上限同步放寬；幼兒學前特別扣除額也擴大適用範圍與金額。加上課稅級距調整，單身族群、多口之家與退休者都將受惠。

今年5月報稅季正式啟動，租屋族最關心的「房租特別扣除額」也將首次適用，根據新制，房租扣除額由過去12萬元提升至18萬元，且改為特別扣除額，可與標準扣除額並用，讓租屋族擁有更大減稅空間。然而，這項福利並非人人都能享有，申報時須符合特定條件，包括：

租屋族注意！自《所得稅法》第17條修正通過後，房屋租金支出改列「特別扣除額」，額度由12萬元提高為18萬元，並自今年元月上路。財政部今（3）日宣告放寬措施，即使持有房屋，但若遇到「5種情況」須在外租屋，申報綜所稅時，仍可適用18萬元的房屋租金支出特別扣除額。

財政部長莊翠雲昨（19）日表示，近年政府優化稅制照顧民眾，106年到113年間，絕大多數免稅額、扣除額度均有調高，幅度10%起跳；舉例在外打拚租屋的單身新鮮人，今年所得若低於新台幣62萬6000元，明年報稅季就可免繳綜所稅，與106年時相比，年所得要低於30萬6000元，才可免繳。

明年綜所稅申報，減稅利多齊發。根據初步試算，納保法保障不可課稅的「每人基本生活費用」擬調升至新台幣20.9萬元，受惠戶數粗估超過200萬戶；同時，免稅額、標準扣除額與特別扣除額等也將調高，意味民眾可免稅或扣除課稅的金額提高。

父母過世，子女該如何合法省下大筆遺產稅？據《經濟日報》報導，國稅局曾分享案例，一名男子2022年死亡，生前協議由長子繼承名下四筆土地、活存30萬、定存100萬等遺產總額共4610萬元，配偶及其他子女則拋棄繼承，然而經國稅局試算發現，若以「分割繼承」辦理，竟能一口氣省下126萬的遺產稅！

編按：購屋是一大筆開銷，除去比價、殺價，有些節稅措施是買家必學的，因為這是政府的德政，不使用未免可惜。住商不動產企劃研究室主任暨發言人徐佳馨整理了3個買房節稅小撇步，學起來就能省下高額稅金！

親人過世留下的遺產，除了申報遺產稅以外還有這些眉角要注意！財政部南區國稅局表示，依遺產及贈與稅法第17條第1項第4款及第2項規定，被繼承人所遺之配偶、直系血親卑親屬及父母，如為身心障礙者權益保障法規定之「重度」以上身心障礙者或精神衛生法規定之嚴重病人，且非拋棄繼承權者，繼承人在申報遺產稅時，就符合條件者，可加扣身心障礙扣除額每人693萬元。不過，原則以繼承開始前已取得社政主管機關核發之重度以上身心障礙證明，或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書為限。

5月報稅季正式開始，納稅人如有子女於外地求學，其中校外租屋的租金支出或是學校宿舍費，只要提供相關文件，且沒有列報自用住宅購屋借款利息，就能在繳稅時有每戶12萬元的申報上限，就算是在外租屋的上班族同樣也能全額扣抵。

2024年報稅季來臨，今年報稅期間為5月1日至5月31日，申報的是2023年（民國112年）1月至12月的所得。勞動部表示，勞工若在去年有自提勞工退休金1％至6％，今年申報綜合所得稅（下稱綜所稅）時，須留意扣繳憑單薪資總額是否已扣除自願提繳金額。

五月報稅季開跑，不少人開始想盡辦法節稅，對此，有四項合法的節稅方法，包括勞退自提不計入個人薪資所得、善用列舉扣除額、善用特別扣除額、以及存股節稅。此外，單身受薪族在去（2023）年所得未超過42.3萬元，則不用繳交稅金。不過，即使收入未達稅收門檻，仍建議進行網上申報，以免錯失退稅機會。

2024年5月報稅季即將來臨！許多民眾最關心的便是，有多少扣除額能減稅？東扣西減後有沒有機會不用繳稅？中華民國財政部整理7項特別扣除額，只要符合條件即可適用。其中，薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前申報時可直接扣除，不用附證明文件。另外，身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費附上證明文件，給稽徵機關查詢，合規定者可以扣除。

5月報稅季將至，財政部高雄國稅局提醒，民眾若想申請扶養親屬減免稅額，務必先後留意是否符合「年齡」，及「在校就學、身心障礙或無謀生能力等其一條件」，才可申報扶養。

立法院今（19）日召開本會期最後一次院會排審3大稅法修正案，而《所得稅法》第17條修正案昨日在朝野黨團協商時已達共識，並在今日出席立委無異議下，由立法院長游錫堃敲槌宣布三讀通過。據三讀條文，房屋租金支出將從現行列舉扣除改為特別扣除額，額度從12萬元提高為18萬元；幼兒學前特別扣除額適用年齡則從5歲提高為6歲，扣除額額度由每名子女12萬元提高為首名子女每年15萬元，第2名以上子女每年22萬5000萬元，並刪除排富條款。

立法院財政委員會昨天審查「所得稅法」第17條有關租金得以改「列舉扣除」為「特別扣除額」，高雄市第六選區立委候選人郭倍宏博士競選團隊今（28）日天立即提出重要主張，發言人林于凱表示，郭倍宏競選團隊認為原已被列為「特別扣除額」之一的「長期照顧特別扣除額」的12萬元申報額度，必需提高至24萬元或甚至36萬元，因為現今安養或養護中心平均一個月的收費就要4至5萬元左右，對大多數「上有老，下有小」的小家庭而言是一筆極大的負擔，原本12萬元的額度與實際狀況相去甚遠。

立法院財政委員會今（27）日審查朝野立委提出的《所得稅法》第17條修正草案，未來房租支出可望從現行扣除額改列為特別扣除額，現行每年每戶需核實扣除的12萬元上限額度也有望調高。財政部長莊翠雲說明，朝野立委及黨團的相關提案，政策立意良善，財政部予以尊重，但提高扣除金額上限目前各界意見不一，應以蒐集完畢後審慎評估，而財政部也認同增訂排富條款。

政府為減輕家庭長照及育兒支出負擔，近年來在個人綜合所得稅中，增加了「長照特別扣除額」及「幼兒學前教育特別扣除額」，符合相關條件者可多加善用以節省稅金。

報稅季節又到了，今年報稅有多了哪些好康的？除了報稅季延長到六月底讓民眾更有餘裕之外，今年可扣減的稅額多了「長照特別扣除額」、「基本生活費扣除額調高」等等，若採用列舉扣除還新增了捐贈「運動員專戶扣除額」，同時擴大解釋撫養「無謀生能力」親屬的範圍等5大利多，等於是讓許多小資族能夠更加輕鬆繳稅。

台灣進入高齡化社會後，長照需求日趨殷切，為了降低家庭負擔，行政院院會日前通過《所得稅法》「長照特別扣除額」的修正案，針對目前使用長照服務之家庭，提供每年12萬元的特別扣除額，目前適用5%、12%所得稅稅率家庭，明年起可以省下6000元與1萬4000多元稅負。不過，這項減稅「德政」僅29萬戶受惠，相較於全台失能、需長照服務人口高達79.4萬人相比，差距頗為懸殊，尤其，這79.4萬人口當中，有高達30萬人係由家屬自行照顧，12萬元的特別扣除額的設計，到底照顧了誰？

行政院日前通過《所得稅法》「長照特別扣除額」草案，這項減稅政策，目前在長照產業有不同評價。台灣居家服務策略聯盟理事長涂心寧表示，「長照2.0」政策上路後，目前民眾使用率已逐漸提高，由於衛福部對於「長照2.0」機構有要求保障底薪，讓原本服務於護理之家，或是擔任醫院看護的照護人力，逐漸轉到「長照2.0」領域；明年起，「長照2.0」服務適用12萬元「長照特別扣除額」之規定，將有助於「長照2.0」服務的推展。

立法院三讀通過「稅改方案」，最後通過的版本，針對課稅所得額在50萬元以下之中小企業，營所稅稅率將分3年，從17%逐步調高到20%，和原本財政部規劃稅改後隔年立即調高到20%有些落差，中小企業營所稅稅率分3年緩升，國家3年稅損金額為162億元，本次稅改連同個人綜所稅部分，合計稅損規模雖有198億元，但四大扣除額的提高，可望帶動民眾可支配所得增加388億元，進一步促進消費，帶動企業營收成長，另外中小企業稅賦緩升，也可望帶動就業機會增加，稅基可望擴大。

親民黨立院黨團今（26）日拋出稅改方案，主張在企業方面，股利所得採合併課稅，並將所得稅率分為2級，有10%與5％的股利抵減比例，搭配13.5萬元的抵減上限；同時，個人綜合稅上，也大幅高薪資所得及幼兒學前特別扣除額，分別為24萬元與12萬元。黨團總召李鴻鈞表示，這是以「安心」為主軸的稅改，希望真正減輕中產階級、中小企業及年輕夫妻的負擔。

時代力量17日公布所得稅稅改版本，與行政院版本相較，對於薪資所得特別扣除額、幼兒學前特別扣除額均提升，營所稅則升至21%，財團法人股利所得稅則改為超過100萬元課20%，至於股利所得稅新制，也有數字上的調整。時代力量黨主席黃國昌說，希望藉由幸福稅改推出，讓受薪階級降低所得稅負擔，而股利所得採時力版本，也較能體現租稅正義的精神。 

財政部公布財政健全方案，宣示短期內建立回饋稅制度，增加高所得者的稅賦，以縮小貧富差距，改善所得分配情形。至於屢遭外界詬病的資本利得稅制改革事宜，則被列為該方案的中長期目標，日後再擇期研議。