蔡總統心中不再痛? 富人稅取消、股利分離課稅 內外資稅率差距降至4%以下

2017-09-01 20:59

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總統蔡英文曾表示,內外資課稅差距,是她心中的痛。(資料照片,顏麟宇攝)

總統蔡英文曾表示,內外資課稅差距,是她心中的痛。(資料照片,顏麟宇攝)

財政部稅改方案,係為了解決「內外資不同稅」問題,這個蔡英文總統心中的痛,在本次稅改終獲的了改善,財政部不僅取消了2014年「財政健全方案」富人稅的設計,綜所稅最高邊際稅率,從45%降至40%,股利所得部分還提供分離課稅優惠,財政部長許虞哲表示,稅改後內外資股利所得稅率差距,從原本最高16.08%降至甲案的3.36%,與乙案4%。

馬政府「財政建全方案」 大股東實質稅率高達49.68% 內外資差別擴大到16.08%

台灣兩稅合一制度,實施近20年,企業股東可以將企業支付的17%營所稅,在申報個人綜所稅時扣抵,讓企業大股東的實質稅率,維持在40%,但2014年馬政府推動「財政健全方案」,「兩稅合一」制度修改為減半扣抵,雖然帶動政府過去幾年所得稅持續超徵,卻讓企業大股東的實質有效稅率大幅提高,大股東營所稅加綜所稅後的實質有效稅率高達49.68%。

相對之下,外資因為只需要繳納20%股利所得稅,外資股利所得在台實質稅率僅33.6%,內外資的稅率差距,從6.4%大幅擴大至16.08%,導致國內部分投資大戶,改到國外登記註冊,股市假外資現象,也讓名嘴謝金河等人不斷呼籲推動稅改。

許虞哲:45%「富人稅」的取消,有助於台灣留才

徐虞哲表示,45%「富人稅」的取消,是希望降低高所得者綜所稅負擔,綜所稅回到2014年以前的40%,將有助於台灣留才攬才。內外資有效稅率的縮小,將可以減少國內投資戶大藉由內外資身份轉換,取得租稅相對優勢,對誠實投資人不公的現狀。

20170901-財政部長許虞哲1日召開「所得稅法修正方案之說明」記者會。(顏麟宇攝)
財政部長許虞哲1日召開「所得稅法修正方案之說明」記者會。(顏麟宇攝)

許虞哲表示,本次稅改方案,甲案部分提供股利所得37%的定率免稅,這部分係參考法國、土耳其等國規定,未來若採用甲案,大股東實質有效稅率將降為40.16%,相對之下,本次稅改外資股利所得稅,則是從20%調高為21%,外資的實質有效稅率稅改後提高為36.8%,內外資稅率差距縮小為3.36%。

至於稅改乙案,則是提供股利所得者26%的單一稅率分離課稅,內資大股東稅改後實質有效率稅提高為40.8%,內外資稅率差距則是4%。

許虞哲說,26%單一稅率的訂定,財政部係參考目前所得稅稅率適用30%的高所得者,目前股利所得有效稅率為25.7%,因此財政部裁定26%單一稅率,「德國目前針對股利所得,也是採取26%分離課稅。」

20170901-SMG0035-稅改重點
 

首次對外資開刀,外資股利所得稅率,從20%調高為21%

相對於內資股利所得稅率降低,財政部預計明年度開始,將調高外資股利所得稅率,從20%調高為21%,這是台灣歷年稅改中,首次對外資開刀,不過,許虞哲坦言,外資在台繳納股利所得稅,所適用稅率,目前並非全部採取20%,目前與台灣簽訂租稅協議國家(包括日本、荷蘭、加拿大等),目前在台適用股利所得稅率,都在10%甚至5%。

許虞哲表示,外資投資台灣上市公司金額,佔整體市值的27.1%,調高外資股利所得稅,雖然可能影響外資投資台股意願,但1%的調幅對外資影響不大,上述已簽署租稅協議國家之外資,在台稅率也將不受影響,相對之下,國內投資人投資股市規模,或許會因為股利所得減稅,成交量因此變更大,也說不一定。

許虞哲說,外資股利扣繳率20%調高為21%,與日本的20%、韓國的22%相仿,歐美股市股利所得稅都比台灣高很多。外資股東股利扣繳率調高為21%,自明年起逕行適用,不用修改《所得稅法》。

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