在過去，企業賺取獲利但沒有報稅，經常透過各式各樣不同的方法去處分，讓金流暢行無阻，不會受到任何阻礙。過去常用的手法是：地下匯兌、轉投資或是設立境外公司，重新以外資身份回來投資台灣，種種的方式都能造成資金的流動，並且不用繳稅。不過，在金融透明化施行後，加上稽徵科技與手段，國稅局要衡量每一個個體，究竟有多少錢、應該有多少錢，過去報過稅的所得有多少，似乎變得更容易了。
總結來說，科技的進步造成稽徵的便利性及有效性，過去查不到的細節，覺得不會有人知道的部分，現在都像照妖鏡無所遁形。一旦財富異常增加的時候，早晚會被發現。像是銀行在支付利息時，發現利息所得巨額增加，國稅局就會反推你的存款應該增加多少，而成為被調查的破口。
另一個被調查的細節就是把錢拿出去消費的時候，會被國稅局要求消費金額的項目，問題是賺了錢卻無法拿來消費，請問那些錢還有意義嗎？因此在新的稽徵手段、新的稽徵科技日新月異，造成稽徵成本愈來愈低的情況之下，再加上稅捐調查的精準度、成功比率不斷上升，最好的應對調查方式就是不被調查。
至於要如何降低被調查的風險？最重要的前提是：在國稅局眼中建構你的課稅形象、個人的負擔能力、個人財力究竟長什麼樣子？這些財力既然能公開在國稅局之前，當然是一個合法的、完稅的或是不用扣稅的所得。
以我實際處理的客戶為例，國稅局去衡量他每年的實際消費、購買土地的資金、股市中股票買超賣超等金額申報。國稅局經過計算後，發現他一年花了一億多元，但所得申報卻沒有那麼多，之後，我們發現，他其實早年就有這些錢，只是早年賣了一些不用繳所得稅的股票，因此手上可能持有五、六億元現金，是很合理的。
所以要建構曾經有過所謂的租稅能力，哪些是繳過稅的？例如，在民國 105 年證券交易所得停止課徵所得稅的情況之下，有繳過證交稅代表有過交易紀錄，無論是賺來的還是本體價值，就是有這筆金額存在，代表有這樣的能力可以支付這個錢，只是這樣的做法是事後被調查時的解釋與說 明。假設無法證明有類似上述過去的所得來源，可能很多交易事件都會被質疑，所以最好的防禦就是進攻，也就是在沒有被查之前，必須做好資料收集與準備，事先準備好的資料，對國稅局而言，可信度遠高於被調查之後才去補充提供的資料，這是和國稅局產生信任度的問題。
作者介紹：台灣財富管理交流協會
「台灣財富管理交流協會」是一個關注企業永續經營相關議題的研究單位，有感臺灣中小企業受限於規模等因素，長時間與傳統記帳業者之共生關係緊密，唯缺少積極正面之互動性。企業的成長需求無限，若長期只著眼於基本稅帳務服務，而忽略企業內控的策略與規劃，不但組織運作無法順暢，更遑論企業的永續發展。
跨越新世紀，有志之會計專業服務者思圖突破傳統困境束縛，共組台灣財富管理交流協會，期許成為相關稅務法務的研究、論述與溝通平臺，目標是透過整合財、稅、法等專業諮詢，協助臺灣企業財務更穩健，以及培育財稅專業人才，共同擘畫國家社會發展的美好願景。
本文經授權轉載自時報出版《財稅新布局：掌握CFC&ESG讓稅負變稅富》
責任編輯／郭家宏
