# 分離課稅  

買股票竟然能節稅？！存股族節稅關鍵策略有一位單身安親班老師，年薪70萬，靠存股投資領股利加薪20萬，到了報稅季，繳的稅竟然比年薪90萬的主管還要少？這是怎麼一回事？因為：1. 小資族股利合併計稅，享 8.5% 抵減稅額（上限8萬元）以這位安親班老師來說，薪資70萬＋股利20萬，總收入90萬，扣除免稅額、標準扣除額與薪資扣除額後，淨所得約為45.4萬元，稅率級......

在台灣，常見大股東利用設立個人投資公司進行私人財務操作，或將家族公司的資金與私人財務混合運用。勤業眾信提醒，上述做法雖然在台灣司空見慣，但複製到中國大陸恐不適用，畢竟兩岸稅務規定大不同，如果盲目仿效，將造成得不償失的後果。

多麼風光的一年！2021年最後一個交易日，台股以創一甲子紀錄的18218點封關，對照2020年爆發疫情之際，因為全球對新冠肺炎影響幾乎一無所知，恐慌出逃的資金引發國際股市狂瀉，台股也受到連累、最低下探8523點。誰知兩年之內，台股竟然從谷底上漲超過110%之多！

上月行政院會通過文化部所提「文化藝術獎助及促進條例修正草案」（簡稱文獎條例），將藝術品拍賣所得改採分離課稅，不論其理由多充份、對產業發展有多少好處，現實的是當越來越多類型所得採分離課稅時，不僅破壞稅制，貧富差距將更形嚴重。

行政院院會今（26）日通過《文化藝術獎助條例》草案，為了導正過去政府藝文採購標案，例如劇團展演，換算時薪只有68元的離譜行情，條例特別要求政府機構，針對藝文採購訂定「承攬、委任契約指導原則」，明確規範「契約審閱期間、著作權約定、經紀授權、保險及其他文化藝術工作者權利義務事項」。為避免國寶級藝術工作者，晚年發生緊急危難頓失經濟依靠，該條例也要求政府給予緊急必要之協助；另外，為鼓勵香港藝術品拍賣市場來台發展，條例也將提供來台拍賣藝術品，分離課稅之優惠。

上周行政院主計總處公布最新的國內所得差距數字，去年最高與最低所得組差距6.10倍，這個數字已連續3年增加，也是7年來差距最大。3年前推動的「稅改」，是該負起一定責任。

所得稅新制上路，意外造成企業主公益捐贈意願下降，勤業眾信稅務部副總經理王瑞鴻表示，股利所得分離課稅的結果，讓企業主公益捐款的「節稅效果」消失，連同公益團體獲贈股票之股利所得，恢復課徵20%所得稅，未來私校等教育公益慈善團體，將面臨「雙重打擊」，財政部方面應該注意後續效果。不過財政部官員強調，企業主並不是因為政府租稅補貼，才有公益慈善之行為，「多數有錢人的捐贈扣除額，都沒有捐到所得總額的20%」，股利分離課稅新制，應該不至於造成私校與公益團體募資困難。

去年《所得稅法》「股利分離課稅」新制上路，這個讓近萬戶所得總額在1031萬元的高所得者，股利所得稅率從45%，一口氣降到28%的規定，不僅遭外界批評圖利富人，還意外地導致私校與公益團體，募資更加困難，據了解，由於《所得稅法》規定，納稅義務人對於公益慈善團體之捐贈，享有所得總額最高20%之「捐贈扣除額」，私校之捐贈，更可享「所得總額50%」之扣除額，如今，股利不再併入所得總額計算，單獨課稅28%，讓高所得者公益捐贈抵稅之誘因大幅降低，「股利分離課稅」新制上路後，私校與公益團體財務已雪上加霜。

低薪困境不僅是台灣社會17年來的痛處，現在也成為蔡政府的軟肋，可以與空污惡化並列為綠營選舉的最大弱點。蔡政府想出的「解低薪藥方」不少，不過　這些解方的可行性與效果都有不少問題。

台灣與美國都同樣正在推動所謂的「稅改」，而且相同的是對富豪有利。不過，美國的富豪顯然有一些台灣富豪缺乏的德性─他們集體反對川普政府再為他們這些富人減稅！

行政院把稅改方案送進立法院，不意外的是立委們一湧而上、瘋狂加碼，總計增加近1500億元的稅損，讓財政部嚇壞，連說「不要，不要」。

財政部長許虞哲今（31）日出席工總「工業團體負責人與政府首長座談會」，針對企業界要求全面取消保留盈餘課稅，許虞哲表示，本次稅改方案，保留盈餘課稅稅率從10%降為5%，企業若選擇將盈餘全數保留再投資，營所稅將從25.3%降為24%，企業的稅賦負擔已有下降，但有鑒於美日韓等國目前仍有對保留盈餘課稅，因此，保留盈餘課稅制度現階段不宜取消；不過，針對股利所得分離課稅部分，目前立法院各黨團版本很多，都比行政院版26%要高，許虞哲預告，「修法結果可能會不大一樣」。

稅改方案屢遭質疑劫貧濟富、加大貧富差距。財政部長許虞哲今（16）日列席立法院財政委員會備詢，表示稅改是「有濟無劫」，希望稅改能讓投資人信心增加。時代力量立委黃國昌則批評，稅改大幅調降股利所得稅率，富人受益最多，因此時代力量黨團擬提案，調高利所得分離課稅的單一稅率，以及拉高對年所得淨額在1000萬元以上的大戶的累進稅率。

稅改方案5日正式拍板定案，除了股利所得最高邊際稅率，從45%大幅降為26%外，本次稅改還訂定了「張忠謀條款」，即未分配盈餘營所稅從10%降為5%，這個被張忠謀批評為「反成長稅」的制度，每年為政府帶來656億元左右稅收，換言之，台灣87萬申報營所稅營利事業，每年未分配盈餘金額高達6560億元，保留盈餘的稅率減半，真的能夠帶動企業，尤其是中小企業的投資嗎？

行政院5日正式拍板稅改方案，股利所得採26%分離課稅正式定案。國內適用45%富人稅的大股東共有1萬2000人，股利所得逾億元的大股東，並不算少數。先前藍營立委曾將鴻海董事長郭台銘、台積電董事長張忠謀、廣達董事長林百里，稅改後節稅金額進行試算，郭台銘可省13億、張忠謀則能省近2億稅金。而根據證交所資料，除了郭台銘去年度鴻海股利所得73億元傲視群倫外，台塑董事長王文淵持有台塑三寶股利所得，合計高達12.29億元，富邦蔡明忠與蔡明興兄弟持有富邦金、台灣大之現金股利，也都超過10億元水準，台達電董事長鄭崇華股利所得也逼近10億元，他們在稅改後節稅金額，都在1億元以上。

行政院5日與民進黨黨團舉行便當會，討論財政部稅改方案，行政院發言人徐國勇會後轉述，今天與會代表決議，股利分離課稅採乙案，即26%單一稅率，徐國勇表示，本次稅改是整體稅制的優化方案，絕對沒有劫貧濟富，事實上，薪資所得特別扣除額從12.8萬元調高為18萬元，共有542萬人受惠，少數富人雖然因為股利分離課稅減稅，但如果同時考量營所稅從17%調高為20%，同時取消兩稅合一股利部份扣抵，富人稅改後實際稅率其實反而增加。

駐世界貿易組織（WTO）代表朱敬一等學者質疑財政部的稅改方案圖利富人，總統蔡英文3日回應表示，會尊重他的看法，但是關於稅改案不應該只看一小部分，她再三強調稅改的目的就是希望可以讓台灣的受薪者增加可支配所得，生活會比較有安全感。

財政部次長蘇建榮今（3）日針對稅改表示，有3大主軸，減輕薪資及中低所得者稅負；減輕中小企業及新創事業稅負；建立具競爭力的投資所得稅制。財政部也表示，這次稅改對個人的減稅利益有994億元，一般民眾的減稅利益616億元，減稅幅度達20.46%，較富人的10.12%高出1倍。

一千多年前的十月一日，是北宋大政治家范仲淹的出生日。他的功勳事業未必有轟動可書之蹟，但是他那句「先天下之憂而憂，後天下之樂而樂」卻傳頌久遠，咸認是理想政治人物應有的圭臬。范氏這兩句話的關鍵詞是「天下」，表示他所懸念所繋掛者，是天下云云眾生、尋常百姓。如果政治人物把范氏名句中「天下」二字改為「皇上」，那麼他們就只是狗腿；如果把「天下」二字改為「權貴」，則呈現一幅倚附的醜態。試問，如果政治人物把句子改為「先富豪之憂而憂」，這又是什麼樣的嘴臉？

財政部1日公布稅改方案，引發各方議論。中研院院士、常駐WTO代表團常任代表朱敬一28日於臉書上PO文，以15則自問自答對各項方案提出全面的分析。

蔡政府提出減稅及分離課稅的稅改方案，此案一出，除了中研院院士朱敬一批評違反公平原則，另一位中研院財經專業的院士王平，也針對此次股利分離課稅表示，最簡單而且最公平的方法仍應是股利與所得合併課稅，可採取一定的扣除額，但仍依所得稅累進原則課稅。

財政部1日公布新稅改方案，包含民眾與企業都可受惠。台北市議員王鴻薇2日在臉書發文，批評政府將未分配盈餘加徵營所稅砍半，台積電至少可減稅60億，王問政府對這樣的上市櫃公司送出減稅大禮，但減少的稅收不是從林全口袋掏出，而是全民負擔。 

財政部稅改方案，大股東與股市大戶的股利所得稅可望大幅調降，不過，為了避免本次稅改傷到「菜籃族」，改革方案的甲乙兩案，都提供股利所得者免稅額，甲案採37%定額免稅，一張台積電股票明年股利7000元，其中4410元必須併入綜所稅申報；乙案則提供每戶可抵減稅額8萬元，相當於11張台積電股票現金股利。

財政部稅改方案，係為了解決「內外資不同稅」問題，這個蔡英文總統心中的痛，在本次稅改終獲的了改善，財政部不僅取消了2014年「財政健全方案」富人稅的設計，綜所稅最高邊際稅率，從45%降至40%，股利所得部分還提供分離課稅優惠，財政部長許虞哲表示，稅改後內外資股利所得稅率差距，從原本最高16.08%降至甲案的3.36%，與乙案4%。

財政部1日公布稅改方案，儘管本次稅改目的係要解決股利所得「內外有別」的問題，但若僅調整股利所得稅制，恐將招來「圖利富人」質疑，因此本次稅改包括營所稅、綜所稅、股利所得稅與保留盈餘課稅四面向都進行改革。企業稅部分，營所稅從17%提高至20%，搭配「兩稅合一」取消，企業稅負將增加532億元，不過，財政部也釋出善意，將未分配盈餘課稅稅率從10%降為5%，減稅328億元；企業增稅所創造稅收，則為大股東與薪資所得者減稅。大股東股利所得，財政部提出甲乙二案，甲案提供37%定率免稅，乙案則採26%「單一稅率，分離課稅」，讓大股東成為稅改的最大贏家。

時序入夏，當藍綠兩黨正如火如荼為年改、前瞻拉鋸戰之際，另一場攸關世代公平的稅改也悄悄展開。這場幾乎搶不到一般民眾眼球的改革，如果成真，將引爆全台「99%VS.1%」的階級大戰。

財政部推動「股利分離課稅」箭在弦上，前國民黨立委、中國科大財稅系講座教授曾巨威警告，內資股利所得適用累進稅率，最高雖然課到45%，但股利所得係採綜合申報，有很多列舉扣除額，外界不能只拿內資最高45%跟外資20%做比較，如果只是為了解決「內外資不同稅」問題，將股利所得稅從45%降到30%，將導致台灣所得分配快速惡化。

財政部2014年推動財政健全方案，將兩稅合一的股利扣抵率減半，配合45%富人稅的開徵，上市櫃公司趁新制上路前，將累計未分配盈餘提前發放給股東，讓台灣這幾年綜合所得稅持續超徵，所得稅實徵淨額從2013年度的7433億元，2016年正式破兆，達到1兆20億元，所得稅對政府財政收入貢獻度達45.5%。今年稅改方案，兩稅合一制度將正式走入歷史，勤業眾信會計師林宜信預估，企業將趕在新制上路前，透過加發現金股利方式，消化「股東可扣抵減稅額」帳戶，政府稅收短期內可望持續增加。

股利所得分離課稅的稅改方案備受外界關注，但對於一般菜籃族到底會有什麼影響？根據中華財政學會所公布的方案，建議未來股利所得可扣除抵減稅額，訂在股利所得之15%或新台幣5萬元，取其低者。5萬元的股利所得相當於多少？根據上市櫃公司公布2015年股利，大約等於9張台積電、鴻海或是中華電信股票發出的股利。

因為總統蔡英文一句「內外資課不同稅，是我心中的痛」，台灣在2014年稅改最重要的45%「富人稅」制度，將在5、6月的稅改方案中正式被翻轉。根據中華財政學會研擬的稅改方案，目前應納稅額級距超過1000萬元、股利所得占個人所得7成的台灣富豪，未來股利所得有可能改為分離課稅，稅率將從目前最高的45%降為30%。

解決「內外資不同稅」是2017年稅改的基調，為此，「股利分離課稅」在本次稅改幾乎已經快到拍板定案的地步。股利分離課稅後，對大股東最有利，平均減稅金額達444萬，變動率達-29.8%，但對股市散戶來說卻未必如此。學者也質疑，為了解決內外資不同稅問題，卻破壞所得稅累進課稅制度，值得嗎？

行政院長毛治國25日在行政院新春團拜時表示，台灣是世界上唯一實施房地分離課稅的地方，不合理稅制導致分配不均、貧富差距；政府推動房地合一課稅，將處理炒作房地產卻課不到稅的問題。