你應該知道的是：除了忙著訂定來年工作計畫，相信許多讀者都想多賺點錢，或者將資產合理分配給家人使用；但在過程中，稅務議題經常讓人感到棘手。作者列舉幾項最常見的家人間贈與稅務常識，提醒讀者必須謹慎處理。
2020年終於來到尾聲，今年，每一個人真的都辛苦了。雖然最近幾個月，媒體傳達的多半是金融市場行情頻頻創新高的消息，但身為財務顧問，我知道許多客戶或其親友的財務狀況，或多或少都受到衝擊，可見這場疫情，實實在在傷害了不少人的荷包。
當時序走到歲末，我們除了為2021年訂立生活、工作計畫，也別忘了給自己與家人的財務狀況做一次簡單的財務診斷；不需要太過精細，只要大致依照疫情底下的收支，預先做好規劃即可。特別要注意，稅務是許多讀者經常有疑惑的議題，如果沒有妥善規劃，很容易被視為逃稅，這次我就想列舉幾個最常見、或是大家觀念上最容易混淆的稅務小常識，順道在此預祝大家圓滿平安，2021年新年行大運！（延伸閱讀：投保做對3件事，2020年打造你的財富智慧）
小常識一：公益彩券和抽獎，適用稅率大不同
「雙11」特價期間，周太太在電商平台趁機會刷卡買了不少東西。他參加其中一家廠商抽獎，想不到竟然中了年度最大獎：75吋8K聯網液晶電視，市價$189,900元！她回到家，看到周先生也喜孜孜的，一問之下才知道，原來先生今天買公益彩券，也中了10萬元！
不過就在兩人討論時候，周太太突然發現，自己抽中的電視，市價比先生的獎金高出將近一倍，但周先生要繳納的稅金反而比較多，這到底是怎麼回事呢？
原來依照稅法規定，周太太買東西抽到的電視來自民營企業贈與，只要得獎人是在我國境內居住的個人，或者是有固定地點營運的企業，必須以中獎金額或獎品成本的10%，扣繳作為所得稅；相對的，若非我國境內居住個人，或者是沒有固定營業場所的企業，就必須扣繳20%作為所得稅。
至於周先生買公益彩劵中獎，依照規定，每一注中獎金額逾五千元時，就必須扣繳20%所得稅，低於5千則不必扣繳。所以才有周先生中獎金額明顯較低，但稅金扣繳較高的情況。
要注意的是，公益彩劵中獎採「分離課稅」，也就是中獎金額不必再納入綜合所得稅申報；但是參加民間企業的摸彩或抽獎中獎，金額必須納入綜所稅申報，並將支付的成本減除。
小常識二：離婚分配財產，也要課贈與稅？
在從業過程中，自然也曾處理過夫妻離婚處理財產的事宜，要提醒大家的是，若夫妻協議離婚，依照明文協議所定，其中一方支付給另外一方的財產，因為屬於財產「分配」行為，並不是兩人彼此的贈與性質，所以是不必繳納贈與稅的。
但若在離婚協議書文字明定範圍之外，還有支付財產的事實，那就必須負起舉證責任；若無法證明屬於離婚協議範疇，支付財產的一方就必須繳納贈與稅。離婚相信已經夠讓人心煩意亂了，大家一旦走上這條路，千萬別再為此鬧得更不愉快！（延伸閱讀：房子、股票分給家人就算傳承？錯！財務顧問嘆：「這樣做，再有錢也守不住！」）
小常識三：親子贈與，稅務問題最多
除了離婚相關的財產分配，我從業以來也見過非常多涉及贈與稅的親子贈與，其中相當一部分，贈與的標的是不動產；畢竟台灣已經進入高齡化社會，加上六都市區內房價高漲，近年有越來越多家長準備把房子、土地過戶給子女，省去他們成家時的一大筆開銷。家長雖是一片好意，但此時務必就要留意，除了房屋增值稅，契稅，你通常還必須繳納贈與稅。
親子間贈與房地產，最常見的型態有兩種：第一，長輩將房子、土地直接過戶贈與子女。如果雙方定有贈與契約的話，記得務必按照房屋評定標準價及土地公告現值，來計算贈與財產價值，以便計稅。超過免稅額220萬元的部分，就要繳納贈與稅。第二種型態，則是長輩與子女間訂定買賣契約。只要國稅局查明，雙方確實有契約、且有支付價金，便不必課徵贈與稅。（延伸閱讀：大學生砸9,200萬元買房，媽媽當然被追稅！到底哪些狀況，你必須申報贈與稅？）
話雖如此，據我觀察，最常見的是雖然雙方有契約可查，但交易款項有無照契約如實支付，卻沒有辦法確認，這時候，相關交易多半還是會被認定為實質贈與，從而課徵贈與稅！
特別要注意的是，經常被國稅局稽查的親子贈與財產，重點有兩個。首先，子女支付給長輩的買賣價款，不可以是向出賣人（長輩）借貸而來；第二，這筆價款也不可以由長輩擔保、讓子女向其他人士或金融機構借貸而來。（延伸閱讀：房子、股票分給家人就算傳承？錯！財務顧問嘆：「這樣做，再有錢也守不住！」）
換言之，如果國稅局查核到的金流，顯示長輩先提撥一筆錢到子女帳戶，隨後這筆錢又回到長輩手中，完成「名目上的」房地買賣；或者是由父母作為擔保人，讓子女向銀行借貸來「買賣」房產，這兩種看似是買賣交易的金流，都很難逃過查核，此外還有父母將大筆資金匯入子女帳戶，用來投資股票等金融商品，或是用子女名義投保高額壽險，這幾種贈與型態，長年以來一直是國稅局查核的重點，而且只要被稽查到，絕大多數仍適用贈與稅來課徵，大家不可不謹慎。（延伸閱讀：這樣買保險，你的小孩一定會被查稅！注意3點，避免遺產稅、贈與稅問題）
作者徐筱媛現為公勝保險經紀人保險顧問，曾獲得IDA國際龍獎及MDRT，持有證照：IARFC國際認證財務顧問師。
責任編輯／周岐原
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