總收入除了減去「免稅額」,還可以減去「扣除額」,扣除額的部分有標準扣除額、特殊扣除額、列舉扣除額三類,這三個差在哪?怎麼選才能繳得最少、最節稅?
標準扣除額、特殊扣除額、列舉扣除額差在哪?
「標準扣除額」單身為12.4萬,夫妻為24.8萬,免付證明文件。「列舉扣除額」則包括:捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出,申報時須附證明文件。標準扣除額、列舉扣除額只能二擇一扣除。「特殊扣除額」則包括:財產交易損失、薪資所得、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧,無論選擇標準扣除額,還是列舉扣除額,只要有符合特殊扣除額的標準,都可以再扣除。
「標準扣除額」可扣除12.4萬
標準扣除額單身為12.4萬,夫妻為24.8萬,免付證明文件。當個人能夠列舉的申報金額超過12萬4000元時,建議應選擇使用「列舉扣除額」。
6大類「列舉扣除額」
捐贈
適用對象:納税義務人本人、配偶或受扶養親屬
慈善團體
1.對教育/文化/公益/慈善機構(團體)捐贈,或成立/捐贈/加入公益信財產
2.政府合法立案的機構(團體);非對價關係支出(例如對方提供勞務)
3.上限為綜合所得總額20%
運動員
1.透過教育部設置的「個人捐贈運動員專戶」捐贈
2.捐給具配偶或二親等以內親屬關係的運動員不可扣除
3.未指定:無金額限制、有指定:併入當年度慈善團體捐贈上限
政治獻金
1.對政黨、政治團體及擬參選人捐贈
2.上限為綜合所得總額20%,且不超過20萬元
3.個人對同一擬參選人最高10萬元
政府機關
1.對政府捐獻,或有關國防、勞軍、古蹟維護捐贈
2.核實認列,無金額限制,政府設立的賑災專户
私立學校
1.透過「財團法人私立學校興學基金會」捐款
2.未指定:無金額限制、有指定:上限為綜合所得總額50%
保險費
適用對象:納税義務人本人、配偶或受扶養直系親屬
人生保險費
1.含壽險、健康險、傷害險、年金、勞工保險、就業保險、公教保險、農民保險、學生平安保險、國民年金保險
2.每人(以被保險人計算)每年上限240元
3.被保险人與要保人必須在同一申報戶内
*中華民國財政部補充,不可扣除:產險(車、火險、責任險等)
全民健保費
1.含補充保險費
2.核實認列,無金額限制
3.以被保險人眷屬身分投保者,不必與被保險人在同一申報戶内
醫藥及生育費
適用對象:納税義務人本人、配偶或受扶養親屬
1.付給公立醫院、全民健保特約醫院及診所、或經財政部認定會計紀錄完備正確醫院的醫療性質支出
2.已有保險給付部分不可扣除
3.核實認列,無金額限制
*中華民國財政部說明,身障裝配的助聽器、義肢、輪椅等輔具,或者因牙病而作的鑲牙、假牙或齒列矯正的醫療費及器材費,可以補助;美容牙齒矯、預防例行性健;膳食費、看護費、交通費等則不可扣除。
災害損失
適用對象:納税義務人本人、配偶或受扶養親屬
1.遭受不可抗力災害,例如:地震、風災、火災、水災、蟲災等
2.規定期限內檢附證明文件向當地國税局報備並取得災損證明,或提出能證明損失屬實的確實證據
3.已有保險賠償、救濟金部分不可扣除
4.核實認列,無金額限制
*中華民國財政部提醒,災害損失必須第一時間拍照存證。
購屋借款利息
適用對象:納税義務人本人、配偶或受扶養親屬
1.向金融機構借款辦理自用住宅購屋借款的利息支出
2.房屋為納税義務人本人、配偶或受扶養親屬登紀所有
3.課稅年度在該地址已辦妥戶籍登記
4.供自住、無出租、非供營業或執行業務使用
5.每一申報戶以1屋為限
6.減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額,每一申報戶上限30萬元
房屋租金支出
適用對象:納税義務人本人、配偶或受扶養直系親屬
1.在中華民國境内租屋所支付的租金
2.供自住、出租、非供營業或執行業務使用
3.每一申報戶上限12萬元
*中華民國財政部補充,若申報「購屋借款利息」者,不可再扣除「房屋租金支出」,若同時符合,自行計算可扣除金額後,取高者申報。
列舉扣除額試算舉例
單身男小周今年30歲,有房有車,房子尚有貸款,年收入為100萬元。
標準扣除額
100萬元減去基本免稅額92000元、標準扣除額124000元、薪資扣除額207000元=所得淨額為577000元
577000元x所得級距12%=69240元
列舉扣除額
100萬元減去基本免稅額92000元、標準扣除額300000元、薪資扣除額207000元=所得淨額為401000元
401000x所得級距5%=20050元
不過,如果小周不扣除「標準扣除額」,選擇扣除「列舉扣除額」的購屋借款利息
資料來源:中華民國財政部
責任編輯/梁溶珈