# 稅負  

財經部落客「存股小師傅」近日公開其驚人股息收入，今年一整年已領到 155 萬元。然而，這筆豐厚的被動收入也觸及了稅負門檻。他坦言，個人綜合所得稅中「54C 股利可抵減稅額」的額度已逼近 94 萬元上限。面對超額股息將失去抵減優勢的稅務壓力，他宣布將進行資產配置的重大轉向，從原本的高股息策略，全面轉向追求股價成長的標的。高股息ETF退場？轉買成長型ETF原因曝......

房屋稅2.0即將於今年5月正式開始徵收，若民眾想要享受較為優惠的自住房屋稅率，必須要完成戶籍登記的手續。財政部指出，全台灣大約有721萬戶符合自住房屋的條件，截至二月底，已經有86.54%已完成設籍手續，但仍有約97萬戶尚未登記，財政部提醒民眾一定要在3月24日之前將戶籍遷入，否則將會被課徵較高的非自住稅率。

金管會主委彭金隆今（8）日受邀出席天下經濟論壇表示，台灣現在有機會做亞洲資產管理中心，台灣私人銀行業務規模已突破1.37兆元，但整體資產管理與金融機構管理比例仍低，而且針對稅負誘因，台灣仍有努力的空間。

在當前全球經濟不確定性加劇的時代，『租稅公平』為何值得成為國家發展關注的重點？

中秋節將至，行政院副院長鄭麗君9日召開穩定物價小組會議，由於地緣政治風險仍大、氣候異常事件漸趨頻繁，原油及大宗物資價格具波動風險，會中決議延長關鍵原物料稅負減徵措施至今年12月底，穩定民生物價。

在全球地緣政治的風險升溫下，許多國際大廠選擇分散風險，而越南也逐漸成亞洲重要的供應鏈樞紐和製造業中心，成為不少尋求中長期穩健投資的首選目的地。然而，越南自2024年起開始實施15%的全球最低稅率，針對跨國企業徵收「補充稅」，導致當地外商或計劃投資的企業因利潤受到影響而擱置計畫，甚至選擇轉向其他國家。

2024年報稅季來臨，今年報稅期間為5月1日至5月31日，申報的是2023年（民國112年）1月至12月的所得。勞動部表示，勞工若在去年有自提勞工退休金1％至6％，今年申報綜合所得稅（下稱綜所稅）時，須留意扣繳憑單薪資總額是否已扣除自願提繳金額。

5月報稅季將至，許多民眾關心自己是否符合節稅相關規定，而事實上，新制的勞退自提不只能存退休金，更能享有遞延稅負，只要有提撥的部分，皆可不計入個人綜所稅計算，還能增加老年資產，以下試算勞退自提可領多少年金、省多少稅，學起來退休後比別人多拿一倍！

國際反避稅號角已響起，財政部擬研議短、中、長三部曲循序導入全球最低稅負制。專家分析，第一步可先調高國內既有的企業基本稅額徵收率至15%、不排除採差別稅率；中期參照OECD標準，避免給予過度租稅優惠，以優先保留課稅權；長程目標則為全面接軌，涉及國內法大翻修。

一名在IC設計公司工作的工程師發文表示，自己的年薪約700萬元，被動收入則有200萬元，不過一年必須繳200萬元的稅，讓他「很吐血受不了」，因此向網友詢問「節稅」的方法，意外引起許多網友共鳴。

５月報稅季來臨，是否對於基金報酬的繳稅問題而傷腦筋呢？基富通總經理王浩宇表示，一般來說，境內基金年配息總金額超過27萬元，或境外基金配息與資本利得合計超過100萬元，都要留意課稅議題。

2023年為防跨國企業藉低稅負國家或地區成立受控外國企業，將利潤配置在低稅負區以降低稅額，經濟合作暨發展組織（OECD）提出「全球防止稅基侵蝕規定」（AntiGlobalBaseErosion）亦稱「全球最低稅負制」，適用年度營收達新台幣240億元之跨國企業，要求其繳足全球最低稅率15%，跨國企業開始面對新的稅務形態。據OECD統計，因跨國公司稅基侵蝕與利潤移轉，致全球每年損失約1,000億到2,400億美元，約占全球公司所得稅4~10%。烽巽資本黃苡峻董事長說明，跨國企業首重利潤最大化，利用各國間稅制差異，進行利潤移轉之租稅規劃，嚴重侵蝕國家稅基、破壞稅制的公平和完整性，影響各國財政甚巨，因此國際間日益重視對跨國避稅的防堵措施。烽巽資本黃苡峻董事長表示，過去為吸引外國人進行投資，不論是新加坡或香港皆提供租稅優惠政策，台商透過星港二地控管全球貿易或調度企業間的資金流向，在全球最低稅負制正式啟動後，台商企業在各國營運所得，恐將使其實質稅率未達15%，而產生額外的稅負成本。即使當地國名目稅率大於15%，全球最低稅負制仍需重新計算各分公司及子公司所在地之有效稅率，烽巽資本黃苡峻董事長表示，這讓跨國企業返鄉、資產配置、供應鏈建置與家族財富傳承等議題須重新規劃，台商宜密切觀察各國稅法，審慎評估各國實施最低稅負制情形。桻寅資本擁有20年金融經驗，因應最低稅負制，綜合考量台商投資架構、供應鏈配置、財報認定、豁免條款與投資收益。黃苡峻建議，關係企業應保存良好帳簿紀錄供政府稅局計算稅務，完成合法的稅務配置及繳納，同時讓查核所需要的資金及財富來源保有完整的歷史軌跡。面對全球反避稅與數位化趨勢，各國更重視合理的賦稅制度，重新檢視公司交易實質內容，擴大互換稅務與金融資料範圍，提升資訊透明度及確定性，以建置各國間的互惠自動稅務資訊交換機制。警語：「本報導內容僅供讀者參考，投資人應獨立判斷」

堪稱史上全球最大規模的租稅改革來臨，全球136國家將於2023年實施兩大新稅制，包括「全球最低稅負制」及「大型跨國企業利潤重分配措施」，會計師預估，大型企業如台積電等都受影響，這波稅改來勢洶洶，是否影響企業競爭力，整理5大關鍵一次掌握。

美國總統拜登30日取得重大外交勝利，在羅馬舉行的20國集團（G20）宣布支持美國財政部主導的全球稅制重大變革，各國的「公司稅」（類似台灣的「營利事業所得稅」）將不得低於15%（台灣營所稅為20%），以此杜絕跨國企業「逐低稅率（或零稅率）而居」、在「避稅天堂」設立空殼總部的陋習。

南區國稅局表示，日前查獲海外所得漏稅案，順著金流查核，發現有納稅人投資境外公司獲配股利，但多年來未申報海外所得，還進一步拿來買美元保單，支付逾新台幣6000萬元保費，最終遭補稅加罰款共計1770萬元。

行政院院會日前通過《所得基本稅額條例》修正草案，這項原本只是因應「證所稅」停徵，導致未上市公司個人股東藉由股票轉讓避稅的「補破網」措施，在政府公布「健全房市方案」5大方案，宣示「打炒房」之下，竟然意外地派上用場。然而，「個人最低稅負制」不僅享有每年670萬元的「免稅額」，20%的稅率也遠低於「房地合一」課稅的45%，把「個人最低稅負制」當作打炒房措施，就算不是「打假球」，某種程度上也是場美麗的誤會。

財政部擬自明(110)年起恢復課徵個人未上市櫃股票交易所得，即納入個人最低稅負制(AMT)計算基本稅額；行政院院會已於10日通過修正案並將函請立法院審議，俟三讀通過後即可實施，預計最快明(110)年1月1日起恢復課徵。

國內營建業缺工問題已久，日前內政部擬放寬民間工地引入外籍移工解決缺工問題，內政部次長花敬群接受《公視》採訪時說，「其實我們希望開放一些民間的建案能夠招募移工，我們覺得一方面還是可以紓緩一下民間缺工的問題，降低營造成本的增加，甚至進而影響房價，同時對於營造業市場的勞工衝擊也不至於過度嚴重。」

你應該知道的是：以往台商繞道開曼、香港投資大陸的方式，在避稅天堂收緊法令後，逐漸遇到瓶頸；但KPMG指出，立即調整投資架構可能觸發稅務問題，反而可能遠高過公司維護的成本，業者必須將相關風險考慮在內。

港區國安法上路，香港金融中心地位受到挑戰，錢、人出逃，為周遭城市帶來壯大金融實力契機。專家認為，「宜居」是台灣吸引香港人才的最大優勢，但舞台小、薪資偏低及稅負偏高，是延攬優秀人才來台的三大障礙。

財政部近日發布解釋令，核釋個人繼承房地時，若併同繼承房地向金融機構貸款餘額，該貸款餘額超過繼承時之房地現值部分，屬於繼承人因繼承該房地之額外負擔，未來出售時無論依舊制或房地合一新制計算，可將差額自交易所得中減除，降低繼承人稅負負擔。

台中市地價及標準地價評議委員會依法於去年底召開會議，考量「地方財政需要」、「社會經濟狀況」、「民眾地價稅負擔能力」等原則，決議109年公告地價調降20.06%，超過9成納稅人受益。盧秀燕表示，過去台中市民地價稅負擔在全國排名第二高，加上今年疫情衝擊經濟，市府推動輕稅簡政幫助市民，施政過程中調整的數字皆公開透明，提供民眾檢視，讓市民放心。

台灣人喜歡到日本旅遊，連帶到日本買賣房屋也蔚為風潮，像是作家吳淡如、名主持人利菁、天后蔡依林等，皆被媒體爆出在日本及其他海外國家置產，然而學者專家認為，投資日本房地產風險不小。

國民黨陣營力主設置「自由經濟示範區」，再成藍綠攻防主軸。立法院法制局今年一份問題研析直指，鑑於我國目前租稅負擔率僅12.9%，相對國際上其他主要經濟體，誠屬偏低；且去年施行《外國專業人才延攬及僱用法》給予相當租稅優惠，且依「租稅優惠不得過度」原則，建議如要設置自經區，宜審慎並顧及租稅公平，否則恐侵蝕稅基，徒增租稅不公之爭端。

行政院近日通過「境外資金回台運用及課稅條例草案」，也就是俗稱海外資金匯回專法。依據草案規範，海外資金匯回第一年優惠稅率是8%，第二年則是10%；如果完成實質投資可以申請退稅，因此最低稅率是4%～5%。

財政部統計，30年來台灣租稅負擔率已降至12.9%，堪稱世界最低，降幅之大也超過全球主要經濟體，學者指出，租稅手段可增強企業投資意願，但稅制優惠若過於浮濫，長期恐弱化競爭力。

財政部長蘇建榮首重財政健全，他接受中央社專訪時透露，將朝扣除額合理化、研議數位經濟稅制，及大數據尋找合理稅源3方向擴大稅基，目標將台灣租稅負擔率升至13%。

繼昨天（5日）之後，前總統陳水扁於6日的「陳水扁新勇哥物語」以「也談兩度出任APEC領袖代表張忠謀二三事」再讚張忠謀。阿扁文中特別提到，張忠謀在「紅衫軍」期間，不但欣然接受擔任APEC領袖代表，對於總統去留，也以那是政治問題為由，不表達意見。

行政院為了營造友善投資環境，先前才通過《產創條例》、《外國專業人才延攬及僱用法》，《公司法》的大修版也在今年初送立法院，然而，國發會為了鼓勵外資併購國內新創事業，現在還準備修改《企業併購法》，由於先前外資透過「反向併購」方式投資台灣有線電視，溢價收購部分，變成存續公司「負商譽」，被財政部認定有規避稅負之虞提告，為了避免類似租稅爭議，影響外資投資意願，財政部方面已允諾配合《企業併購法》修法，讓跨境併購的租稅制度更加透明。

美國總統川普上任至今多項政策，皆由簽署行政命令執行，他所屬的共和黨在國會參眾2院占多數，卻連歐巴馬健保都廢除不了，因此川普把目標改為通過稅改法案，並公布「1個世代僅此1次」的大規模減稅方案，其中富人與企業大受惠，但包括知名設計師伊琳．費雪、慈善家洛克斐勒、投資加索羅斯等逾400位富豪連署致函國會，直批川普的減稅方案，只會讓美國赤字暴增。

台灣營所稅稅率為17%、綜所稅最高稅率為45%、健保補充費為2%。對此，某些民間人士聲稱，投資賺到的錢都還沒消費，就被吃掉64%，故呼籲取消富人稅，股利所得應比照外資，改採20%分離稅率。

謝金河社長見多識廣、博覽強記，一腦子的數字，滿肚子的經綸，因此，他有文我必讀，有論我必思，多年來獲益匪淺，但是無可諱言的，仍有不少地方，我的看法與其相左，舉其犖犖大者，如：安倍三劍的效應，「日圓先生」榊原的預測，證所稅與成交量的關係，金融帳淨流出的因果利弊…等等皆是。

104年台北資訊月28日上午在世貿一館展開，針對紅色供應鏈大舉搶攻半導體市場，和碩董事長童子賢表示，討論相關問題時應把「紅色」拿掉，去除顏色的意識形態，再討論市場供應鏈的問題。除此之外，童子賢也表達台灣的賦稅不公，讓台灣高階經理人繳稅比炒股炒樓的人還要多。

金管會公布股市大戶問卷調查結果，台灣「租稅負擔過重」、「投資環境惡化」，各方震耳欲聾的聲音，仍然沒有震醒財政部長張盛和，自他上任以來，台灣稅制更加複雜繁瑣，各種「稅」與「費」越來越多，多到百姓霧颯颯，動不動就收到補稅單，奔波３天只為繳了幾十元的稅，民眾抱怨，以後報稅都得找會計師了！

金管會23日公布「大戶問卷」，結果顯示投資人確實減少投資國內股市，其中大戶及營業員均認為影響台股投資意願的主要原因為「租稅負擔過重」以及「在股市獲利愈來愈困難」等7項因素，最多大戶選擇「證交稅」負擔過重，而非外界想像的「證所稅」。

「長照法」三讀通過了，但是真正關係長照執行的「長照保險法」還沒審議。我的意見很簡單：先別急著審；先讓我們把「長期照護」的社會保險本質弄清楚。以下，我從幾個基本數字開始談；先說數字、再講觀念。一、台灣的租稅負擔率（分子為總稅收，分母為GDP)是12.6%；美國、韓國接近19%，法國德國接近25%，北歐諸國接近40%。這些數字每年小有變化，大家大略知道即可，不必拘泥。如果加上社會安全捐，台灣租稅負擔率改為18.5%，而德國法國約為40%上下，美國24%，北歐接近45%。二、台灣的福利制度大概不及北歐，但是比美國要好。台灣與德國較難比較，健康與就業方面的保障各有利弊。但是大體而言，在加上長照之後，我們的福利涵蓋範圍大概在美國與北歐之間，可能比德國還好一些。三、福利制度關照面越廣，人民所需要繳納的費用就越高。不論這費用是以租稅或保險費（如全民健保的6%保費）或捐（如香菸捐）的形式課扣，也不論這些費用是被保險人或僱主或政府負擔，無論如何就是某種形式的人民租稅負擔。

這些年來台灣再不房地產領域做了幾項新增稅制或調整，包含奢侈稅(特銷稅)、豪宅稅(房屋評定現值調整)、囤屋稅(房屋稅條例修訂)，以及最近財政部希望新增的房地產資本利得稅。這些稅負會不會經由租稅轉嫁，導致房價上漲與購屋人的負擔加重。這是目前評估稅改時，必須被重視的問題。

審計部29日公布「102年度中央政府總決算」報告書，經審計部審核，民國102年度審定歲入決算1兆7304億餘元，歲出決算1兆8558億餘元，相抵後差短1253億餘元，加計債務還本770億元，合計2023億餘元。

中央研究院6日公布「賦稅改革政策建議書」，指出我國面臨租稅負擔率過低、所得稅分配不公、財政赤字嚴重等困境，因此建議取消兩稅合一，改以某種扣除額方式代替，同時降低薪資所得稅稅率、落實地價與房價的正常實價交易，並落實逃稅懲罰機制。

閱讀《21世紀資本論》需要相當的經濟學背景，也需要相當「國民所得帳」的概念。它不容易讀，但是值得大家花時間去讀。尤其是政客、內閣裡平常不讀書的官員、學校裡被芝加哥「市場萬能派」洗腦到不可救藥的學者，都需要研讀此書。一則自救，二則避免錯誤政策毒荼台灣經濟。

行政院長江宜樺在向立法院施政報告書中，提出了「健全財政」的施政重點。第二天，財政部就提供更詳細的說明。這個方案有四個面向，分別是債務控管、支出檢討、資產活化、稅制改革。前三項都是行政當局內部的事，外界關注較少；第四項則與社會大眾相關，也自然成為輿論焦點。

行政院長江宜樺在向立法院施政報告書中，提出了「健全財政」的施政重點。第二天，財政部就提供更詳細的說明。這個方案有四個面向，分別是債務控管、支出檢討、資產活化、稅制改革。前三項都是行政當局內部的事，外界關注較少；第四項則與社會大眾相關，也自然成為輿論焦點。此次財政健全案中提到的稅制改革有幾個方向。其一是將一千萬元以上所得增加一個45%的邊際稅率級距，預計將會影響到數千位極高所得者，是標準的「大富人稅」。其二是對兩稅合一抵計個人綜所稅，由原本的100%抵計改為50%抵計，但數十萬小型企業給予豁免，仍得以全額扣抵；這也是一種「小富人稅」。