國稅局表示，自民國110年7月1日起實施的房地合一稅2.0，涉及個人直接持有、間接持有超過半數股份或出資額的國內外營利事業的股權或出資額，其營利事業的股權或出資額價值50％以上來自於中華民國境內的房地產（以下簡稱特定條件股權）。除了上市、上櫃和興櫃公司的股票外，對於這些特定條件股權的交易所得，將不再課徵所得稅，而是改為課徵房地合一稅。
買賣公司股份，應考量該司出資額，是否來自房地產
國稅局舉例，納稅義務人甲君在民國88到110年間取得非屬上市、上櫃及興櫃A公司的股份400萬股，隨後在111年全數出售。出售時A公司已發行股份總數為2000萬股，其中甲君持20％股權、甲君媽媽也持有20％股權、B公司則持有A公司60％股權。
鑑於A公司的房地產價值佔其股權價值的50％，甲君本應該申報房地合一稅。然而，甲君認為他持有的股份未超過A公司已發行股份總數的50％，因此他沒有進行申報。
後來國稅局查獲，甲君的妹妹是B公司的董事長。因此甲君直接、間接持有A公司股權達到了100％（直接持股20％、間接接收母親20％、妹妹60％）。其出售股權交易所得核屬房地合一稅課稅範圍，核定後交易之課稅所得額1505萬元，須補稅額620萬餘元，因為申報遭處罰鍰248萬餘元。
在計算個人持有特定條件之股權之比例時，除考慮本人直接持股外，也要將關係企業、關係人及被利用名義人間接持股合併計算，如：配偶及二親等以內親屬之持股，以及個人、配偶或二親等以內之親屬擔任營利事業董事長、總經理或相當或更高職位之該營利事業之持股。
特定條件之股權所得，屬個人房地合一稅課稅範圍
台北國稅局說明，個人交易符合所得稅法第4條之4第3項規定之特定條件之股權所得，屬個人房地合一稅課稅範圍，不論有無應納稅額，均應於該股權交易日之次日起算30日內辦理房地合一稅申報，以免遭稽徵機關補稅及裁罰。
資料來源：我的E政府
責任編輯／梁溶珈
