有所得者應依法納稅，但對於沒有所得的國民，國家即不應對之課徵所得稅，這是一個基本且應遵循的稅法法理。但是，依據「所得稅法」第14條第1項第5類第4款規定，當事人若將財產借與他人使用，除經查明確係無償，且非供營業或執行業務者使用外，仍應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。所謂「他人」，則指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人（參照「所得稅法施行細則」第16條第2項規定）。另外，雖然民法對於無償使用借貸契約並未規定必須要有證人，或是踐行公證程序等法定要式要求，但為了確認當事人之間究竟是有償還是無償使用，「所得稅法施行細則」第88條進一步規定，將財產無償借與他人使用者，尚須符合以下三個條件，也就是：（一）應由當事人訂立無償借用契約。（二）經當事人以外之二人證明確係無償借用。（三）依公證法之規定辦竣公證。
