真相是什麼？葫蘆裡究竟賣的是什麼藥？為避免落入失焦（而無用）的謾罵之中，我們首先必須驅散圍繞在避稅天堂四周的迷霧、直指問題核心，要達到此目的，最好的方法就是研究避稅天堂的始作俑者──瑞士的歷史，如此一來也將為我們帶來三大發現。
瑞士聯邦是全球最古老的財富管理平台（如今也依然是最大的），藉由對瑞士的研究，我們將揭開許多由日內瓦發明、進而散播到全世界的財富隱匿機制究竟是如何運作。其次，追蹤瑞士的歷史，可見證銀行家如何運用創造力捍衛銀行保密原則的蛛絲馬跡。最後，不可諱言的，瑞士也是迄今相關資料最齊全的避稅天堂國度。利用這些空前完整的資料，本章將描繪從二十世紀初到今日，被暗藏在瑞士的財富總額，究竟如何累積演變。
避稅天堂的誕生
瑞士作為金融中心的傳奇歷史，始於1920年代，當時由於第一次世界大戰剛結束，全球主要國家都開始對富豪們課徵重稅。而十九世紀期間，歐洲各大豪門家族幾乎都能在完全不用繳稅、或只繳納少許稅金的狀況下，累積巨額財富。以法國為例，一次世界大戰前夕，假設100法郎的紅利，稅後仍能拿到96法郎。然而到了1920年，全球情勢丕變：公共負債巨幅擴大；各國都承諾慷慨賠償被戰爭波及的受難者，還要支付退伍軍人的退休俸。
1920年時，所得稅的邊際最高稅率達到50%，到了1924年，此一數字已經來到74%。於是，逃漏稅作為一項「產業」，已經有應運而生的良好環境，也終於在日內瓦、蘇黎世以及巴塞爾等地啟動，倚靠的正是這兩項有利的基礎。
作為避稅天堂，瑞士並非從零開始。第一次世界大戰前夕，瑞士已經擁有上軌道的金融產業，金融信貸機構之間的網絡也發展得不錯，瑞士各家銀行於二十世紀初進一步達成橫向聯盟（瑞士銀行家協會成立於1912年），如此一來，銀行界可以迫使聯邦政府接受支付高額的利率，從而獲取巨額利潤。
從1907年開始，瑞士國家銀行的成立，使得銀行界有了強而有力的後盾，在遭遇危機的時候可以向其融資，使得銀行體系的整體穩定性獲得保障。另一個關鍵是在1815年的維也納會議，列強確認保障瑞士的永久中立，使得瑞士得以倖免於一次世界大戰的摧殘，也沒有遭受到戰爭所帶來的各種社會巨變。
逃漏稅產業之所以能夠誕生，也得利於財富型態的改變。自十九世紀中葉以來，在所有工業國家，各種動產構成的財富，已經取代了以土地為主的財產型態。1920年，金字塔頂端的富豪，其財產主要都是金融資產，包括股票、政府或者大型私人企業發行的債券等，這些金融資產的所有權狀，看起來就像比較大張的鈔票。當時的所有權狀還有一項特性與鈔票類似：這些權狀都是不具名的，持有者就是所有人，只要拿在手上，就是合法的資產所有人，不需要在任何公家機關登錄。不過，比一般鈔票更好用之處在於，單張股票或債券的現金市值可能達到天文數字。換句話說，任何人都有可能持有巨額財富卻默默無名，政府也無從得知。
早期富人將所有權狀藏在家中隱密的地方，仍有可能遭小偷闖空門，於是紛紛尋求安全存放的所在，為滿足此項需求，歐洲各家銀行從十九世紀中葉就開啟了一項新業務：財富管理。基本的服務僅止於保險櫃的出租，讓儲戶將股票債券安全地存放起來。而後，銀行也開始代為收取紅利及利息，這些服務原本只提供給最富有的一群客戶，然而到了兩次世界大戰之間的年代，已經開放給所有的「小資本家」，瑞士銀行當然也投入了此一市場。不過，請特別注意，他們提供了一項額外的服務：逃漏稅的可能。將金融資產託付給銀行的儲戶，可以在完全不會被發現的狀況下，不申報他們所得到的紅利與利息，因為瑞士銀行不會將任何相關資訊透漏給其他國家。
逃漏稅是怎麼個逃法？
二十世紀有很長一段時間，要將大筆財富帶到國外非常簡單，因為當時多數的資產權狀都是不具名的，只要帶在身邊就可以。如今已經不能這樣做，因為所有資產權狀都已經數位化，幾乎只需數位檔案，無需紙本。因此，若要將自己的錢財存放到安全的地方，只有兩種方法：第一種是將現鈔一箱箱搬運走，但風險之大可想而知，所以，第二種方法──匯款，才是多數人採用的方式。
舉例來說，假設巴黎的莫里斯先生，是一家擁有八百多位員工、莫里斯股份有限公司的總裁兼唯一股東，他若想將1,000萬歐元匯到瑞士，只需要進行三個步驟：首先，他可以在美國德拉瓦州設立一間空殼公司，當地的控管機制非常寬鬆，再以該空殼公司的名義在日內瓦某間銀行開戶，這些程序只需要花費幾個小時就能辦到。最後再以莫里斯股份有限公司的名義，向設在德拉瓦州的空殼公司購買一些服務（例如支付顧問費用）作假交易，付款時再把錢匯到瑞士的帳戶中即可。
表面上一切合法，也不太可能被銀行防治洗錢的機制查到，因為全球的企業每天都在進行好幾百萬項匯款動作，不管是匯往瑞士或是其他境外金融中心，當下根本無法區別哪些是合法的（例如實際付給出口商的貨款），哪些又是不合法的（逃漏稅的金流）。如此一來，莫里斯先生便可一舉兩得。其一，假裝支付的顧問費用，讓莫里斯股份有限公司的稅前盈餘縮小，該公司必須繳交給法國政府的營利事業所得稅當然變少。其次，該筆匯出的金額來到瑞士後，可以藉由國際金融市場進行投資，因而產生的一切獲利，因為銀行保密原則，法國稅捐單位完全無法查知。莫里斯先生只要在申報個人所得稅的時候，選擇不申報此筆資金的相關利息與紅利，就能少繳所得稅。
假如莫里斯先生有天想動用秘密帳戶中的金額，假設原本的1,000萬本金已經獲利成長為1,500萬歐元，他有兩種方法可用。動支金額較小時，他可以用信用卡提取現金，但若是大筆的金額，就要用更巧妙的方法。這時最常見的手法被稱為「倫巴德融通」，內容如下：莫里斯先生先向瑞士銀行的法國子公司申辦貸款，貸款以存放在日內瓦的金額做為擔保品。如此一來，該筆金額可以繼續留在瑞士銀行帳戶中當作投資股票債券的工具，也可以在法國境內用來消費，例如在蔚藍海岸買別墅，或者買一幅名畫等。結論：法國稅捐單位的課稅基準至少少了700萬歐元，莫里斯先生則讓1,500萬歐元暗渡陳倉回到手中。
本文經授權選摘自寫樂文化《富稅時代：為何課不到他們的稅？揭露藏匿192兆的避稅天堂，21世紀貧富與權力分配之戰！》
