回到帕西奧利。幾年之後，米蘭爆發了戰爭，帕西奧利和達文西結伴逃往佛羅倫斯，這一對「親密好友」朝夕相處，常常一起討論問題，從人體的比例、對稱，談到了數學中的二分、兩極、二元對立和二律背反。
達文西認為：「人有兩面性，有善就有惡，有愛就有恨。它們不僅存在於我們的精神，也存在於我們的身體，很多時候，上就是下，寬就是窄。」
帕西奧利答道：「《傳道書》也說過意思一模一樣的話，有生就有死，有種就有拔，有悲傷就有歡笑，有推翻就有建立……」
「對，整個物質世界都展現了這種二元性。」
達文西的回應啟發了帕西奧利把「二元對立」衍生到世界萬物，包括他正在思考的商務記帳領域。他意識到，商人面對的利潤和虧損，就是收入和開支的二元對立，這應該成為商業記錄的支點。
怎麼記呢？這時候，威尼斯人發明的記帳方法已經傳到義大利，但並沒有大規模流行，帕西奧利開始對這種方法進行梳理和總結。
1494 年，帕西奧利在自己的著作《算術、幾何、比與比例集成》（也有人稱這本書為《數學大全》）中，將這種方法命名為「複式記帳法」。他如此總結這個方法的精髓：每一筆商業來往都要以相等的金額，同時在2個帳戶中進行雙重登記，即有借必有貸，借貸必相等。如果全部的業務都這樣記錄，那麼商人就可以建立隨時結算的體系，即任何時候都可以算出一個利潤的準數。
例如，你今天花了5000元買股票，用流水帳的記法，你記下「買了5000元股票」就行了。但如果用複式記帳法，你必須同時記下2項：一項是從現金帳戶減少5000元，記為「–5000」；另一項是在投資帳戶增加 5000 元，記為「+5000」。
這2個不同帳戶裡的 5000 元，就是一借一貸，如果把「你」換成一家公司，借貸就變成了「負債」和「權益」。透過這種負債和權益的複式記帳法，公司就可以清晰地追蹤每一筆資金的流動和來龍去脈，計算它的回報率。因為所有帳戶的借貸之和，即正數與負數之和必須為零，就像能量守恆定律，這種方法也特別方便在記錄中找到錯誤。
帕西奧利建議商人天天記帳。在所有家禽當中，帕西奧利認為公雞是最警覺的，不論春秋冬夏，牠徹夜警戒，從不休息。商人就應該像公雞一樣，時時保持機警，每天都要對帳，如果一天下來帳目不清、借貸不等，是不能上床去睡覺的。
帕西奧利對複式記帳法的總結，推動了科學記帳方法的大規模普及，後世將他稱為會計學之父。
＊作者為涂子沛，本文選自涂子沛著《數商：向阿里巴巴前副總裁學習數據時代的生存商數》（時報出版），授權轉載。
